ความแตกต่างระหว่าง GAAP และ 704 B (พร้อมตาราง)

ด้านที่สำคัญที่สุดของการเก็บภาษีหุ้นส่วนคือการติดตามบัญชีทุนของหุ้นส่วนอย่างเหมาะสม ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีทุกคนต้องเปิดเผยฐานะการเงินของบริษัทและฝ่ายภาษีอย่างเหมาะสม การทำความเข้าใจความแตกต่างในการเป็นหุ้นส่วนและการรายงานของ LLC เป็นสิ่งสำคัญสำหรับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีที่ทำงานร่วมกับทั้งสองหน่วยงาน

GAAP เทียบกับ 704 B

ความแตกต่างระหว่าง GAAP และ 704 B คือยอดดุล GAAP ระบุยอดดุลที่สอดคล้องกับกฎของคณะกรรมการบัญชี บัญชี GAAP โดยทั่วไปยังสะท้อนถึงสัดส่วนการถือหุ้นทางเศรษฐกิจของพันธมิตรในองค์กร ในขณะที่ยอดคงเหลือ 704B แสดงยอดทุนของพันธมิตรตามหลักการภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางและรวมถึงกำไรและขาดทุน

คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงิน ("FASB") กำหนดให้ใช้การบัญชีทุนแบบ GAAP ห้างหุ้นส่วนที่ยังไม่ได้จดทะเบียนซื้อขายอย่างเปิดเผยจะไม่อยู่ภายใต้ GAAP ในทางกลับกัน ห้างหุ้นส่วนหลายแห่งจำเป็นต้องเก็บรักษาบันทึกและบัญชีที่สอดคล้องกับ GAAP โดยผู้ตรวจสอบ ผู้ให้กู้ หรือหน่วยงานกำกับดูแลอื่นๆ

หุ้นส่วนมีส่วนร่วมในรายได้และความสูญเสียทั้งหมดเช่นเดียวกับกำไรและขาดทุนการหักเงินและเครดิต แทนที่จะจัดสรรรายได้ที่ต้องเสียภาษี ข้อกำหนดทั่วไปในข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนคือการแบ่งรายได้และขาดทุนที่ต้องเสียภาษีในลักษณะเดียวกัน มาตรา 704(b) การจัดสรรรายได้ไม่เท่ากับเงินปันผลจากห้างหุ้นส่วน

ตารางเปรียบเทียบระหว่าง GAAP และ 704 B

พารามิเตอร์ของการเปรียบเทียบ	GAAP	704 บ
ตัวบ่งชี้ยอดคงเหลือ	มีการปฏิบัติตามแนวทางของคณะกรรมการบัญชี	แสดงยอดคงเหลือของพันธมิตรตามหลักภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง
ความรับผิดชอบ	GAAP ใช้ไม่ได้กับห้างหุ้นส่วนที่ไม่ได้ซื้อขายในที่สาธารณะแต่ยังจดทะเบียนอยู่	หุ้นส่วนมีส่วนได้เสียเท่ากันในผลกำไรและขาดทุนของหุ้นส่วน
ความจำเป็น	ห้างหุ้นส่วนหลายแห่งมีหน้าที่เก็บเอกสาร	ต้องแบ่งรายได้และขาดทุนทางภาษีเท่าๆ กัน
การใช้งาน	งบการเงินใช้ประเมินบริษัทเพื่อการลงทุนที่มีความสม่ำเสมอ	แสดงให้เห็นถึงความสำคัญของการจัดสรรหุ้นส่วนในระบบเศรษฐกิจ
มูลค่าตลาด	มูลค่าตลาดยุติธรรมของสินทรัพย์มีการเปลี่ยนแปลงในบางสถานการณ์เท่านั้น	ไม่มีข้อกำหนดในการกำหนดมูลค่าตลาดยุติธรรม

GAAP คืออะไร?

ธุรกิจปฏิบัติตามหลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไป (GAAP) เพื่อรับประกันว่างบการเงินที่ใช้ในการประเมินบริษัทเพื่อการลงทุนมีความสม่ำเสมอ ธุรกิจจำนวนมากใช้หลักเกณฑ์ GAAP ในการเตรียมรายงานทางการเงินสำหรับนักลงทุนและผู้มีส่วนได้ส่วนเสียอื่นๆ ตรงกันข้ามกับ 704 (b) มูลค่าตลาดยุติธรรมของสินทรัพย์จะถูกปรับปรุงโดยกระบวนการบัญชี GAAP เท่านั้นสำหรับเหตุการณ์ที่กำหนดไว้ซึ่งเรียกว่าเหตุการณ์ "จอง"

หากพันธมิตรรายใหม่เข้าสู่ธุรกิจหุ้นส่วน หุ้นส่วนปัจจุบันอาจต้องการทบทวนบัญชีทุนหนังสือของตนอีกครั้งและสะท้อนถึงความเกี่ยวข้องในการแข็งค่าของทรัพย์สินที่เกิดขึ้นก่อนที่พันธมิตรรายใหม่จะเข้าร่วมบริษัทเพื่อเป้าหมายทางการค้า

วิธีการที่ใช้ในการบัญชีสำหรับการลงทุนขึ้นอยู่กับความสามารถของนักลงทุนที่จะมีอิทธิพลต่อนโยบายการดำเนินงานและการเงินของผู้ได้รับการลงทุน ฝ่ายบริหารมีคำพูดสุดท้ายว่าตำแหน่งความเป็นเจ้าของของนักลงทุนเป็นไปตามมาตรฐานสำหรับ "อิทธิพลที่สำคัญ" (ส่วนทุน) หรือ "การควบคุม" หรือไม่ วิธีการเหล่านี้ไม่ใช่ทางเลือก (การรวมบัญชี)

ตัวอย่างเช่น หากเจ้าของหลักของบริษัทย้าย บันทึกทางการเงินของ GAAP อาจสะท้อนถึง FMV ธุรกรรมที่ต้องการแก้ไขบัญชีซื้ออาจเกิดขึ้น กล่าวอีกนัยหนึ่ง นี่ก็คล้ายกับก.ล.ต. บัญชี 704(b) แต่กฎสำหรับการแก้ไขเพื่อให้สะท้อนถึง FMV สำหรับ GAAP และ Sec

704 B คืออะไร?

หนังสือที่จัดทำขึ้นตามมาตรฐาน GAAP ขึ้นอยู่กับแนวคิดการบัญชีการเงิน ในทางกลับกัน หนังสือ 704 (b) ใช้เพื่อแสดงให้เห็นถึงความสำคัญทางเศรษฐกิจของการจัดสรรหุ้นส่วน บัญชีทุนต้องได้รับการจัดการตามมาตรฐานอื่นที่ไม่ใช่ GAAP หรือภาษีตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 704 ของข้อบังคับ (b)

คุณต้องรวม FMV ในบัญชีทุนของคุณภายใต้มาตรา 704 หากหุ้นส่วนจัดหาบ้านให้กับบริษัทหุ้นส่วนของคุณ (b) ถ้าทรัพย์สินกระจาย บัญชีทุนของผู้จัดจำหน่ายควรลดลงตามมูลค่าตลาดยุติธรรมของรายการที่แจกจ่าย

มาตรา 704 กำหนดให้ต้องเก็บรักษาหนังสือไว้ แต่ไม่จำเป็นต้องประมาณมูลค่าตลาดยุติธรรมที่แน่นอน หากคู่สัญญาไม่สามารถตกลงกันได้และธุรกรรมนี้เป็นธุรกรรมที่มีระยะเวลายาวนาน กฎหมายจะอนุญาตให้หุ้นส่วนทั้งหมดตกลงเกี่ยวกับมูลค่าตลาดที่ยุติธรรม

ก.ล.ต. 704(b) บัญชีความมั่งคั่งต้องไม่เป็นลบเว้นแต่จะมี DRO หรือยอดรวมติดลบต้องการที่จะกู้คืนภายใต้กฎการเรียกเก็บเงินคืนล่วงหน้าขั้นต่ำ ผลกระทบของการบัญชีทุน GAAP ต่อฐานภาษีมีน้อย และก.ล.ต. บัญชีทุน 704(b) มักใช้เป็นจุดเริ่มต้นสำหรับบัญชีอื่นๆ เหล่านี้ในทางปฏิบัติ

ความแตกต่างที่สำคัญระหว่าง GAAP และ 704 บ

1. เมื่อคำนวณยอดคงเหลือ GAAP จะต้องปฏิบัติตามมาตรฐานของคณะกรรมการบัญชี ในขณะที่ยอดคงเหลือ 704B แสดงถึงยอดทุนของพันธมิตรตามกฎภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง
2. ห้างหุ้นส่วนที่ไม่ได้ซื้อขายในที่สาธารณะแต่ยังคงจดทะเบียนได้รับการยกเว้นจาก GAAP เมื่อพูดถึงรายได้และขาดทุนของหุ้นส่วนใน 704B หุ้นส่วนมีความสนใจเหมือนกันในความสำเร็จหรือความล้มเหลวของกันและกัน
3. การเก็บบันทึก GAAP เป็นสิ่งจำเป็นสำหรับพันธมิตรหลายราย ต่างจาก 704B ที่ต้องแบ่งปันรายได้และขาดทุนที่ต้องเสียภาษีอย่างเท่าเทียมกัน ข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนมักกำหนดข้อกำหนดนี้
4. GAAP ใช้เพื่อรับประกันความสม่ำเสมอในงบการเงิน ในขณะที่ 704 (b) ใช้เพื่อเน้นถึงความสำคัญของการจัดสรรพันธมิตร
5. มูลค่าตลาดยุติธรรมของสินทรัพย์สามารถแก้ไขได้ภายใต้สถานการณ์ที่กำหนดตามการบัญชี GAAP โดยที่มาตรา 704 มิได้กำหนดให้มีการกำหนดมูลค่าตลาดยุติธรรมแต่ต้องเก็บรักษาบัญชี (ข)

บทสรุป

ในช่วงเวลาของการชำระบัญชี เงินทุนควรถูกแจกจ่ายให้กับหุ้นส่วนตามบัญชีทุนที่เป็นบวก แทนที่จะเป็นบัญชีทุนภาษีหรือ GAAP สิ่งเหล่านี้เรียกว่าบัญชีทุนมาตรา 704 (b) เมื่อใช้ GAAP ผลกำไรจะถูกแบ่งระหว่างคู่ค้าตามอัตราส่วนรายได้และการสูญเสีย

ไม่มีภาระผูกพันที่จะรวมหนังสือมาตรา 704 (b) ไว้ในยอดการคืนภาษีของห้างหุ้นส่วนแม้ว่ากฎหมายภาษีจะกำหนดก็ตาม ประการที่สอง เนื้อหาทางเศรษฐกิจของดีลถูกกำหนดโดยใช้ข้อมูลที่พบในสิ่งพิมพ์เหล่านี้ ในทางกลับกัน หนังสือ GAAP จะต้องถูกเก็บไว้เพื่อให้เป็นไปตามภาระหน้าที่ในการรายงานของบริษัท และเพื่อสร้างความสอดคล้องในข้อมูลทางการเงินที่มอบให้แก่ผู้ถือหุ้นและผู้มีส่วนได้ส่วนเสียอื่นๆ

อ้างอิง